Онлайн-семинар "Налоговые обязательства и временные разницы: особенности учёта по обновлённому ПБУ 18/02 в комментариях эксперта" обновления

Time4
02-апр-2020 16:32 / Всем

Описание мероприятия
Действующий порядок учёта расчётов по налогу на прибыль организаций (ПБУ 18/02):

- Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль.
- Постоянные и временные разницы.
- Формирование постоянных и отложных налоговых активов и обязательств, и их отражение на счетах бухгалтерского учёта.
- Исчисление налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02.
- Особенности заполнения отчёта о финансовых результатах при применении ПБУ 18/02.

Основные изменения в ПБУ 18/02 (Приказ Минфина России от 20.11.2018 №236н, обязателен к применению с 01.01.2020):

- Уточнение определения текущего налога на прибыль.
- Введение понятия "расход (доход) по налогу на прибыль", отражающего изменение экономических выгод организации в связи с налогообложением прибыли, и установление порядка его определения как суммы текущего и отложенного налога на прибыль.
- Введение понятий "постоянный налоговый расход" (ПНР) и "постоянный налоговый доход" (ПНД). Порядок определения ПНР и ПНД (п. 7 новой редакции ПБУ 18/02).
- Новый порядок определения временных разниц как разниц между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения.
- Новый перечень случаев, в которых образуются временные разницы.
- Новые правила признания отложенных налогов.
- Новые требования к составу показателей в отчёте о финансовых результатах, уточнение содержания пояснений к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах. Изменения внесённые в формы бухгалтерской отчётности (Приказа Минфина России от 02.07.2010 №66н (в ред. от 19 апреля 2019 г. N 61н). Обязателен к применению с отчётности за 2020 год).

Учёт отложенных налогов балансовым методом по-новому: понятия, принципы, подходы:

- Основные определения. Взаимосвязь активов (обязательств) и доходов (расходов).
- Налоговая база (налоговая стоимость) актива, обязательства.
- Особые случаи определения налоговой стоимости.
- Постоянные разницы. Временные разницы (налогооблагаемые, вычитаемые).
- Признание текущего и отложенного налога.
- Случаи признания отложенного налога не в составе прибыли или убытка: отложенные налоги при переоценке ОС; первоначальное признание активов или обязательств, если себестоимость актива или обязательства полностью, или частично не учитывается для целей налогообложения.
- Представление и раскрытие информации об отложенных налогах. Переходный период.

Алгоритм расчёта отложенных налогов:

- Составить баланс компании в соответствии с ФСБУ.
- Сгруппировать показатели налоговых активов и обязательств по правилам бухгалтерского учёта.
- Найти разницу между соответствующими строками БСА(О) и НСА(О). Рассчитать отложенные налоги: ОНА и ОНО.
- Найти изменение ОНА (ОНО) путём сравнения рассчитанных на конец отчётного периода ОНА (ОНО) с их величиной на предыдущую отчётную дату.
- Определить, куда относятся ОНА (ОНО): в отчёт о финансовых результатах или на капитал, или на совокупный финансовый результат.
- Отложенный налоговый актив протестировать на предмет возможности получения в полном объёме и признать его в финансовой отчётности только в том размере, в котором он вероятнее всего будет реализован.
- Провести проверку на правильность проведённых расчётов.

Числовой пример иллюстрирующий алгоритм расчёта отложенных налогов.

обновления

Онлайн-семинар "Налоговые обязательства и временные разницы: особенности учёта по обновлённому ПБУ 18/02 в комментариях эксперта"

Отзывов: 0